用友软件会计核算中心案例

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1.政策背景

1.1公共财政

在改革和建设迅猛发展的大好形势下，我国各地财税工作有了长足的进展，近年来，财政收入大幅增加、财政收入管理能力逐步提高。但是，随着社会主义市

场经济的逐步发展，财政支出管理改革明显滞后，支出的管理手段和方式在许多地方仍然沿袭计划经济时期的传统做法，管理松弛，监督无力，既影响了财政资金使用效益，又不利于反腐倡廉。因此，国家财政部将在2001年全力推广公共财政制度，加强财政资金的收付管理。

公共财政是市场经济体制下，为克服市场失灵和满足社会公共需要，由政府向社会提供市场所不能提供的公共产品与服务而进行的分配活动。具体来讲，实行公共财政的原因有以下几点：

1.1.1目前我国存在财政支出结构不合理，政府预算资金供给存在既“越位”又“缺位”的现象。结果导致不应由财政供应资金的领域占用了不少资金，而本该由财政供应资金的领域都得不到应有的资金保障。这种状况显然不适应政府职能转变的需要。

1.1.2我国编制财政预算管理的基本模式自计划经济时期形成后，在长达几十年时间里一直没有发生实质性变化，现行财政预算的编制仍然沿用收入按类别、支出按功能的传统方式，按照这种方式编制财政预算，尽管有利于政府收支结构从宏观整体与政策取向上进行分析，有助于使财政预算安排同国民经济与社会事业发展保持相互协调，但随着社会主义市场经济的建立和发展，我国现行粗放的、不完整的传统的财政预算编制方式，已日益不利于加强和规范财政管理，不利于优化财政性资金和整个社会资源的配置效率，亟待对其进行根本性改革。我国财政资金的分配和预算管理缺乏规范化、科学化和法治化，长期存在预算编制“慢”、预算管理“粗”、预算资金分配过程“暗”、政府财力分布“散”的状况。

1.2实行会计核算中心的目的

1.2.1调整和优化财政支出结构。公共财政是市场经济体制下，为了克服市场失灵和满足社会公共需要，由政府向社会提供市场所不能提供的公共产品与服务而进行的分配活动。调整和优化支出结构的方式就是要打破财政支出统包大揽的格局，合理界定财政支出范围。一是集中财政资源，首先保障地方性公共产品如地方政权建设、精神文明建设、公共安全和公共秩序、行政管理、基础教育、基础科研、基础设施建设、公用事业等资金供给，使人民享受政府提供的公共服务的必要数量得到保证。二是通过深化行政事业财务制度改革和加强财政监督，促进建立廉洁、务实、精简、高效的政府运行体系，提高行政事业经费的使用效益，尽量在减轻纳税人员负担的情况下，提高公共服务的质量和效益，为市场经济的健康发展和人民生活的改善创造良好的社会环境。

1.2.2强化预算管理，实行部门预算。实行部门预算，就是通过细化预算编制，逐步推行“零基预算”编制方法，提高预算编制的透明度；通过早编预算，缩短预算批复时间，维护人大预算批复的严肃性；通过将各部门规费收入等都纳入部门预算收入，便于集中财力、统筹安排，有利于推行综合财政预算管理；通过强化部门预算执行中的预算约束和对各个部门实行全过程的监督管理和追踪问效，提高预算管理水平；特别是实行部门预算，将预算支出按部门和支出项目进行分配，使各个部门在上一年度就知道本部门需要财政提供多少的办公物品和服务，提前做好政府采购的预算，提高政府采购的效率。

1.2.3改革财政资金拨缴方式，建立会计核算中心，实施国库集中收付制度。国库集中收付制度，简单地说，就是所有的单位只有一个财政国库帐户，记录所有的收入和支出，实际上就是实现“单一国库制度”。政府收缴的所有财政资金直接缴入国库，以保证收入的完整性。对支出预算，要由国库实行集中统一支付，以保持支出预算执行的严肃性。实行工资集中统一发放。完善政府采购，各个部门从国库中得到的将不再是资金，而是集中政府采购得到的办公物品和各项服务。

1.3面临的问题

实行集中统一会计核算，由会计核算中心统一办理资金结算，统一发放工资，集中进行会计核算，集中会计管理，统一财务公开，对于改革开放的顺利开展和国家经济的建设具有十分重要的意义。然而它的开展是一项系统工程，不单是改进管理的方法方式，更是权力的再分配，利益格局的大调整和资源的重新配置，阻力大、困难多、有风险；加上各地并没有统一标准的运作模式，及时总结成功经验和遇到的困难是推进这一工作的重要方式。下面以浙江省杭州市平阳县建立会计核算中心、推进公共财政改革的做法为例，介绍如何在软件系统中顺利实现财政制度的改革。

2.解决方案

平阳县于2000年10月28日，正式成立了平阳县会计核算中心机构，迈出了县财政改革的第一步。该机构在“单一账户、集中支付、统一核算”原则指导下，采用用友财务软件V9.10(WEB版)建立管理系统，目前已经取得很好的管理效果。

2.1基本原则

1、实行“单一账户、集中支付、统一核算”的管理制度；

2、建立会计信息系统、精减会计人员、严格财会管理、简化工作程序；

3、正确处理核算中心与纳入单位的财务关系；循序渐进、分类实施、逐步到位。

2.2实施范围

1、纳入单位范围：全县县本级行政、事业单位以及所属社会团体的财务核算、各乡镇中小学校的工资统发；

2、中心核算和监督的资金范围是：

（1）财政拨款，包括行政经费、事业费及专项经费；

（2）上级专项拨款；

（3）预算处资金；

（4）其他收入，包括行政性收费、罚没收入等。

2.3机构设置

1、工作机构：建立平阳县会计核算中心机构，该机构是县财政局下属全额事业单位，中心经费实行全额拨款。

2、内部岗位：按照规范运作和高效办事的要求，设置了前台和后台两个工作部门，前台为敞开式办公场所，负责受理审核、报销、结算工作，实行单位统管制，设前台主管、中心出纳、前台审核员等岗位。后台负责协调管理、会计核算、报表编制等工作，实行单位专管制，设后台主管、后台记账员、中心会计等岗位。

3、人员职责：核算中心人员从全县行政事业单位中选调，中心人员归县财政局管理，中心的财务核算工作必须对纳入单位负责人负责。

2.4运作方式

核算中心对各单位的财务收支采取“集中管理、统一开户、分户核算”的办法。纳入单位一律取消会计、出纳岗位，建立单位报账员制度，撤销银行账户，其现金、转帐、汇兑等资金结算和行政经费、事业费、专款的拨入、支出、往来款项的收付以及日常会计核算监督、会计报表编制、会计档案管理等工作，统一由会计核算中心办理和承担。

单位报账员负责保管、使用备用金，向中心办理结报手续，负责编制单位年度决算报表、预算草案、申请用款计划、财务收支计划、财务分析报告等财务工作。

整个运作方式由前、后台操作系统来完成。

2. 5系统解决方案

2.5.1网络架构图

网络拓朴

核算中心分四个职能部门：前台审核报销、中心出纳、银行、后台帐务处理。各职能部门之间的距离很近，因此通过双绞线统一连接到HUB上，将WEB服务器、数据库服务器也连接到HUB上。远程各单位通过拨号连接到服务器上进行查询。

前台报销：负责对各单位报帐员的原始单据进行真实性、合法性审查，并根据原始单据分类汇总，然后将数据输入计算机并打印出现金付款通知单、转帐付款通知单等单据。定期与银行柜台进行核对，查找未达帐项。

中心出纳：对前台传递的现金付款通知单、转帐付款通知单等单据进行复审盖章，开具现金支票、转帐支票，建立中心出纳日记帐并定期与银行对帐单数据进行核对。

银行： 办理出纳收支业务，建立银行日记帐并定期与前台核对各单位存款余额

后台记帐：根据前台输入的数据生成凭证并审核、记帐、生成各种报表，提供各远程单位的远程查询功能。

2、网络操作系统

服务器：中文WINDOWS NT SERVER4.0

工作站：中文WINDOWS98

网络协议：TCP/IP

2.5.2前台解决方案

系统的前台主要设置单位报账员、前台审核员、前台主管、中心出纳、银行出纳等5个岗位

各岗位职责如下：

单位报账员：以备用金即时支付零星开支，填写原始单据汇总单。持原始单据及原始单据汇总单定期向中心结报，补足备用金。

前台审核员：根据各核算单位报账员所提供的报销单据或缴款单、进帐单进行审核后，由单位报帐员在柜台上键入密码，审核员才可打开该单位帐套，录制“报销单”或“收入单”，同时对存款余额及预算进行监控，及时产生现金支付凭证和内部、外部转帐凭证，外部转帐凭证需交中心出纳处转开转账支票。

前台主管：在规定的权限内审核前台操作员填开的现金支付凭证和内部、外部转帐凭证，审核中心出纳填开的对外转帐支票。对当天的现金支付、外部转帐业务须通过自动对帐系统与银行进行核对，在次日上午需核对完毕。

中心出纳：一个营业日结束时，根据当日银行存款实际支付金额填开银行转帐支票。根据前台操作员转来的外部转帐凭证通过计算机开具银行转帐支票，并负责处理各单位的银行委托收款业务。

银行出纳：以前台操作员填开的现金支付凭证为准支付现金（对象为各核算单位报账员，需出示报账员结算证），以中心出纳填开的转帐支票为准转帐支付（对象为各有关处部单位）
系统前台的工作流程：

(1)、前期工作：确定单位—财务清理—撤并银行帐户—办理交接手续—确定报帐员（填报报帐员推荐表）—申请备用金—签定备用金保管责任书。

(2)、整体业务流程：单位报帐员—前台审核员—银行出纳—回单（现金支付）；单位报帐员—前台审核员—中心出纳—银行出纳—回单（外部转帐）。

(3)、原始单据流向：经费发生本人—单位报帐员—前台审核员—后台记帐员；一个营业日结束时，前台审核员通过计算机与银行出纳处进行自动对帐，相互核对无误后，前台将所有的原始单据、回单及各类汇总单于当天下班前传至后台、双方在交接清单上签字，后台与前台的对帐由后台来完成。

(4)、支付通知单：前台审核员将单位报帐员结报的原始单据分成“现金支付”、“内部转帐支付”和“外部转帐支付”三类，属现金支付的填开“现金支付凭证”，一式三联（套打），属内部 转帐支付的填开“内部转帐凭证”，一式三联（套打），属外部转帐支付的填开“外部转帐凭证”，一式三联（套打），送中心出纳处转开“银行转帐支票”，上述支付凭证均由单位报帐员传至银行出纳处，由银行出纳办理支付、转帐手续、并盖章确认，回单返回前台审核员处。

2.5.3后台解决方案

会计核算中心的后台解决方案包括岗位设置和日常业务处理两部分内容。

岗位设置情况如下：

前台记帐员：负责对输入计算机的会计数据（记帐凭证和原始凭证等）进行审核，处理内部结转凭证，登记帐簿；设置工资发放名册，拨发工资；审核单位财务收支计划,监督预算执行,控制预算支出,拨付下属单位经费,进行年度计划控制；月末对帐、结帐、编制会计报表；对打印出的帐簿、报表进行确认，整理会计档案。

后台主管：行使核算中心财务主管职能，通过计算机的程序控制对记帐员电脑记帐实施审核、监督工作。督促各单位报送下月的用款计划，及时向财政有关科室办理申请拨款事项。

中心会计：处理会计核算中心内部会计业务，保管各类中心支付凭证、转帐支票及印鉴。根据财政预算指标及各单位每月用款计划，转拨各单位行政经费及专项经费。

工资管理员：负责与人事局联系搞好工资管理工作，包括工资调整、人员变动、工资档案等事项，做好全县各乡镇中小学校工资统发工作。

固定资产管理员：配合国资部门做好固定资产管理工作。按照固定资产的管理要求，建立固定资产档案，及时记录资产增减变动情况，会同单位定期组织固定资产盘存。

档案管理员：主要负责会计档案和其他文档资料的汇集、整理、保管等工作，确保档案资料安全。

系统业务处理流程如下：

(1)、前期工作

整理各核算单位移交资料，根据各单位性质建立相应帐套，进行期初设置（增加和修改会计科目，录入初始余额等），建立各单位员工档案，设置工资发放名册。

(2)、日常业务

根据前台系统自动传递的原始单据和支付通知单，审核记帐凭证是否完整、准确，及辅助内容是否填写齐全，并打印所填制好的记帐凭证，加盖本人印章；根据各单位抄送的人事、工资变动情况及时调整工资发放名册，打印出工资发放表，交由中心出纳将款项拨转银行；根据下属单位年度预算，经主管部门审核同意的月份用款计划，按进度提出下拨经费意见，编制拨款清单，经核算中心负责人签署意见后交前台审核人员拨款。

(3)、预算控制

分析各核算单位收支情况，对单位的财务收支进度提出意见，进行监控，编制单位支出进度，严格按照预算办理支出，对经费超支的单位，经负责人同意后，通知出纳人员暂停经费报销。

(4)、期末处理

系统在月末及时进行转帐、对帐、结帐，编制和打印会计报表，整理会计凭证，装订成册；年度终了，根据财政部门的要求，配合报帐员编制决算报表，并打印出各部门的总帐、明细帐，装订成册，连同有关资料、凭证加盖核算中心及本人印章后交档案人员统一保管。

3. 管理效果评析

3.1有利于加强会计监督，从源头上预防和制止单位财务收支中可能发生的违规违法行为。建立会计核算中心后，各有关单位的所有收支都通过会计核算中心一个帐户进出和进行核算，核算中心有权对各有关单位的收支事项进行合法性审查，对不符合规定的收支和凭证不予受理，要求有关单位纠正或补办手续，从而有效阻止单位财务收支中各种违规违法行为的发生，杜绝不合理的支出。

3.2有利于规范会计核算工作，提高会计信息的质量。建立会计核算中心后，行政单位的会计业务纳入核算中心统一核算，中心调配业务素质较高的专职会计人员，并运用会计电算化系统，严格按照国家统一会计制度进行核算，从而大大提高了会计核算工作的质量，保证了会计核算资料的真实性、完整性和及时性。

3.3有利于强化财政监管，提高理财水平。会计核算中心运行后，财政部门通过核算中心，对预算资金的管理由以前的事后监督转为事前的全方位的全过程的监控。避免了单位搞“暗箱操作”，有效杜绝了财政资金挪用、乱支等现象，也为以后进行细化预算编制的改革打下了基础。

3.4有利于财政资金的合理调度，提高资金使用效益。目前全县已有 100多个行政事业单位纳入中心实行统一核算，实行核算中心单一帐户，共销户130个，划转帐户结存资金2583万余元。现各单位的现金收付、转帐、汇兑、工资发放等资金结算和经费的拨付、支出报销、往来款项收付等，均由核算中心统一办理。从根本上改变目前财政资金管理分散，各支出单位多头开户、重复开户的混乱局面，有效地提高了资金使用效益。

3.5有利于精兵简政，节约行政成本。原来县机关150个行政事业单位共有260 名专职或兼职会计人员，而现在会计核算中心仅由12人承办上述单位的会计业务和核算工作，既节约了经费开支，又节减人员编制。同时，各行政单位从繁琐的会计核算工作中解脱出来，从费时、费力、费钱的各种大检查、专项检查中摆脱出来，集中精力抓好业务工作。

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